كشفت دراسة استقصائية شملت مستثمري العملات الرقمية في الولايات المتحدة أن نحو واحد من كل خمسة مستثمرين ممن قدموا طلبًا لتمديد مهلة الإقرار الضريبي، أو يخططون لتقديمه، تلقوا نموذجًا ضريبيًا غير مكتمل 1099-DA أو لم يتمكنوا من التأكد من مدى تطابق البيانات الواردة فيه مع معاملاتهم الفعلية.

وأظهر استطلاع أجرته شركة Awaken Tax في أغسطس أن 21% إضافية من المشاركين الذين قدموا طلب تمديد، أو يعتزمون ذلك، كانوا لا يزالون ينتظرون معلومات من إحدى منصات تداول العملات الرقمية أو البورصات التي يتعاملون معها.

وتسلط النتائج الضوء على التحديات التي تواجه دافعي الضرائب الأمريكيين خلال أول موسم لتقديم الإقرارات باستخدام نموذج 1099-DA، الذي تستخدمه شركات الوساطة للإبلاغ عن بعض معاملات الأصول الرقمية إلى دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS).

نموذج 1099-DA قد يعرض قيمة البيع دون تكلفة الشراء

وفقًا لإرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية، كان يتعين على الوسطاء عمومًا الإبلاغ عن إجمالي عائدات المعاملات المشمولة خلال عام 2025.

وتوضح خانة العائدات المبلغ الذي حصل عليه المستثمر من عملية البيع، لكنها في معظم نماذج السنة الضريبية 2025 لا تتضمن المبلغ الذي دفعه المستثمر عند شراء الأصل.

ويحتاج دافع الضرائب إلى معرفة الرقمين معًا لحساب الربح أو الخسارة الرأسمالية. كما تؤكد مصلحة الضرائب أن دخل الأصول الرقمية وأرباحها وخسائرها يجب الإبلاغ عنها حتى في حال عدم وصول نموذج 1099-DA إلى المستثمر.

فعلى سبيل المثال، إذا اشترى مستثمر عملات بيتكوين مقابل 9,000 دولار ثم باعها مقابل 10,000 دولار، فإن الربح يبلغ 1,000 دولار قبل احتساب أي تعديلات أو تكاليف قابلة للتطبيق.

لكن نموذج 1099-DA لعام 2025 قد يسجل مبلغ 10,000 دولار كعائدات بيع من دون أن يوضح أن تكلفة شراء البيتكوين كانت 9,000 دولار.

وقال كريس هيربست، المدير الإداري لشركة CountDeFi المتخصصة في التقارير الضريبية، إن إجمالي عائدات البيع الواردة في النماذج قد يكون أكبر بعدة مرات من الأرباح الفعلية للمتداول النشط، لأن النموذج يحتسب القيمة الكاملة لكل عملية بيع من دون خصم تكلفة شراء الأصل.

وبالتالي، يتعين على دافعي الضرائب مطابقة عمليات البيع المسجلة في النموذج مع سجلات الشراء الخاصة بهم.

وبحسب مصلحة الضرائب، ينبغي للمستثمرين استخدام نموذج 1099-DA إلى جانب سجلاتهم الأخرى وحساب أساس التكلفة الضريبية قبل تقديم الإقرار.

وفي حال اشترى شخص أصلًا رقميًا عبر منصة، ثم نقله إلى محفظة خاصة، قبل أن يبيعه لاحقًا عبر منصة أخرى، فقد يحتاج إلى سجلات من الجهات الثلاث لتحديد تكلفة الشراء بدقة.

وأشار هيربست إلى أن سجل المعاملات الكامل يجب أن يتضمن التداولات، والرسوم، والإيداعات، والسحوبات، ومعرّفات المعاملات. ويمكن أن يؤدي فقدان أحد هذه السجلات إلى التأثير في حساب الأرباح أو الخسائر لاحقًا، خصوصًا عندما ينتقل الأصل بين منصات مختلفة أو يبقى في محفظة لعدة سنوات.

وكانت تقارير سابقة قد أوضحت أن الوسطاء اضطروا إلى إرسال نماذج 1099-DA التي تغطي إجمالي عائدات معاملات عام 2025 بحلول 17 فبراير 2026، بينما ظل الإبلاغ عن أساس التكلفة اختياريًا خلال السنة الأولى من تطبيق النظام.

اختلافات بين سجلات المنصات والنماذج الضريبية

قالت شارون ييب، مؤسسة Crypto Tax Advisors، إن شركتها رصدت اختلافات بين نماذج 1099-DA التي أصدرتها بعض المنصات والتقارير الضريبية التي أعدتها الشركة بالاعتماد على سجلات معاملات العملاء.

وأوضحت أن بعض نماذج المنصات أغفلت معاملات تمت خلال عام 2025، بينما وصلت كشوف العملاء بصيغ مختلفة. كما أضافت أن بعض المنصات أدرجت أساس التكلفة لبعض المعاملات، في حين لم تدرجه في معاملات أخرى.

وفي إحدى الحالات، تضمنت معاملات أحد العملاء أكثر من 300 ألف دولار من تداولات العملات المستقرة خلال 2025، بحسب ييب، بينما أظهر نموذج 1099-DA الصادر عن المنصة أقل من 100 ألف دولار كإجمالي عائدات من العملات المستقرة.

ودفعت هذه الفجوة شركة الضرائب إلى مقارنة النموذج مع سجل المعاملات الكامل للعميل لتحديد البيانات التي ينبغي إدراجها في الإقرار الضريبي.

تأخر النماذج يزيد الضغط على المستثمرين

من جانبه، قال أندرو دوكا، مؤسس Awaken Tax، إن بعض العملاء تلقوا نماذجهم الضريبية في وقت متأخر من موسم تقديم الإقرارات.

وأشار إلى منصة Kraken كمثال، قائلًا إن المنصة أرسلت النماذج إلى بعض المستخدمين قبل نحو أسبوعين فقط من الموعد النهائي لتقديم الإقرارات في 15 أبريل.

كما أشار دوكا إلى نموذج 1099-DA صادر عن Kraken خلال تلك الفترة لم يتضمن أي بيانات عن المعاملات.

وبموجب إرشادات مصلحة الضرائب المتعلقة بالنماذج غير الصحيحة، يمكن لدافعي الضرائب طلب نموذج 1099-DA مصحح من الجهة المصدرة، مع الاحتفاظ بالنموذج الأصلي والمراسلات المتعلقة بالتصحيح.

وتوضح مصلحة الضرائب أن دافع الضرائب لا ينبغي أن ينتظر وصول النموذج المصحح قبل تقديم الإقرار، بل عليه الاعتماد على سجلاته للإبلاغ عن المعاملات بصورة دقيقة.

وحث دوكا المستثمرين على مقارنة أي نموذج 1099-DA مع سجل معاملاتهم الكامل بدلًا من نقل الأرقام الواردة في النموذج مباشرة إلى الإقرار الضريبي.

وقال إن مصلحة الضرائب تتوقع أن يعكس الإقرار الأرباح والخسائر الفعلية للمستثمر، وليس بالضرورة الأرقام المطبوعة في نموذج قد تكون المنصة قد أعدته بشكل غير صحيح.

الإدخالات اليدوية تزيد عبء إعداد الإقرار

وقال أندرو جوردون، المدير التنفيذي لـ Digital Asset Tax Action، إن دافعي الضرائب واجهوا صعوبات متكررة في مطابقة نماذج 1099-DA مع سجلاتهم الخاصة خلال موسم التقديم الحالي.

وبحسب جوردون، فإن معظم برامج الضرائب المتخصصة في العملات الرقمية لا تستطيع حتى الآن استيراد النموذج الجديد ومطابقته تلقائيًا مع سجل المعاملات، بينما تتطلب الأدوات القادرة على ذلك إدخالات يدوية في بعض الحالات، نتيجة عدم توفير الوسطاء نماذج 2025 بصيغة قابلة للقراءة الآلية.

وقد يعني ذلك بالنسبة للمتداولين النشطين إدخال مئات المعاملات يدويًا، وفقًا لجوردون.

ودعا إلى إلزام الوسطاء بتوفير ملف قابل للقراءة آليًا مع كل نموذج 1099-DA، إلى جانب الاحتفاظ بسجلات توضح تواريخ الاستحواذ، وقيم الشراء، والرسوم، وعمليات تحويل الأصول.

الموعد النهائي الممتد للإقرار الضريبي يقترب

وبموجب إرشادات مصلحة الضرائب الخاصة بتمديد المهلة، حصل دافعو الضرائب الذين قدموا طلب تمديد على مهلة حتى 15 أكتوبر لتقديم إقراراتهم الفيدرالية عن عام 2025.

لكن تمديد الموعد النهائي يتعلق بتقديم الإقرار فقط، بينما كان أي مبلغ مستحق من الضرائب واجب السداد عمومًا بحلول الموعد الأصلي.

كما أثارت مسألة الاحتفاظ بسجلات الضرائب الخاصة بالعملات الرقمية اهتمام المشرعين الأمريكيين.

ففي سبتمبر، تضمن مشروع قانون ضريبي للعملات الرقمية في مجلس النواب الأمريكي مقترحًا لإعفاء بعض رسوم معاملات الشبكات التي تصل قيمتها إلى 10 دولارات.

وخلال جلسة سابقة للجنة الطرق والوسائل في مجلس النواب، قال لورانس زلاتكين، المسؤول التنفيذي عن الضرائب في Coinbase، إن احتساب الأرباح والخسائر الناتجة عن المدفوعات اليومية بالعملات المستقرة ورسوم معاملات البلوكشين يفرض أعباء كبيرة على الامتثال الضريبي.

ولم تؤدِ هذه المقترحات حتى الآن إلى تغيير قواعد تقديم الإقرارات الضريبية لعام 2025.

ما معاملات العملات الرقمية التي سيشملها الإبلاغ عن أساس التكلفة في 2026؟

تنتقل المرحلة التالية من نظام نموذج 1099-DA إلى المعاملات التي تتم خلال عام 2026.

وبموجب تعليمات مصلحة الضرائب للوسطاء، يصبح الإبلاغ عن أساس التكلفة إلزاميًا بالنسبة لبعض الأصول المشمولة التي تم شراؤها في حساب لدى وسيط وصايتي بعد عام 2025، وظلت في الحساب نفسه حتى بيعها.

أما الإبلاغ عن أساس التكلفة للأصول غير المشمولة، فيظل اختياريًا.

وتصنف مصلحة الضرائب الأصول التي تم الحصول عليها قبل عام 2026، وكذلك الأصول التي تم تحويلها إلى حساب وسيط من جهة خارجية، باعتبارها أصولًا غير مشمولة لأغراض هذا النظام.

كما تسمح تعليمات المصلحة باستخدام طرق اختيارية للإبلاغ عن بعض مبيعات العملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال NFTs دون الحاجة إلى الإبلاغ عن أساس التكلفة.

ومع ذلك، قد يظل المستثمرون بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات الشراء والتحويلات التي تمت خارج المنصة التي نفذت عملية البيع، حتى يتمكنوا من حساب الأرباح أو الخسائر الخاضعة للضريبة بصورة صحيحة.